追稅風暴系列2
內陸稅收局一改以往作風，如今，該局的追稅行動已不再低調。
回顧去年，新聞上頻頻看見大大小小的企業被追稅，當中，有些企業被追討的稅金和罰款更高達上億令吉。
從稅收局的角度來看，這是一筆很可觀的國家收入；但從企業角度出發，這可是一筆沉重的負擔。
內陸稅收局稅務合規部董事末紮法恩邦接受《南洋商報》專訪時直言，大部分被追稅的企業，都是以故意逃稅者居多的。
但針對同樣課題，受訪的數名稅務專家則有不同見解。他們認為，法律條規之間的灰色地帶，才是導致報錯稅的問題症結。專家相信，許多企業並不是故意逃稅，而是不清楚報稅的細節。
另外，稅收局和企業的立場與觀點不同，也是導致雙方對稅款處理出現矛盾的原因之一。
YYC集團總執行長兼資深稅務專家拿汀葉欣向坦言，沒有一個法律條規是完美無缺，且適用於每一種情況。
她舉例，一家發展商脫售產業，很多時候都會將其歸納為繳納產業盈利稅（RPGT）處理。但從稅收局的角度來看，則認為該發展商應該要繳納所得稅，而非RPGT。
“不僅僅是發展商，任何賣地的企業都必須注意。”
她續稱，稅收局還會從該地皮是否經過發展來判斷。
“比如說，一家公司有一片地皮，已經申請從農業地改為工業地。在稅收局的眼裏，這個舉動就是要把地皮拿來做生意。所以，更改地契後才脫售，稅收局也將之視為做生意的地皮。”
安永稅務政策及爭議總監陳慧芳也說，在歸類這一環，其實並沒有一個明確的分界能讓大家知道，有關費用究竟是收益支出（可扣除費用），還是資本支出（不可扣除費用）。
正是因為有些所得稅法條款列得不太明確，因此，企業在報稅時總會出現灰色地帶。
葉欣向表示，在這種情況下，就必須依靠判例法（case law：以過往判例為依據的法律）來決定。
“當案件去到法庭時，有時候稅收局會輸，有時候則會贏。”
不諳條規應求助專家
葉欣向建議，不熟悉稅務和條規的企業，必須尋找專業人士的協助，避免繳錯稅而遭稅收局追稅。
此外，稅收局的條規一直在更改與變動，企業若不了解其中細節，所造成的影響會很大。舉例，企業提前收到的不可退還款項，如今是需要報稅的。奈何，許多企業都不知道，因為這是稅收局在兩年前所更改的條例。
灰色地帶還不僅如此。隨著社交媒體興起，許多企業為了要打響知名度，以及推廣產品和服務，都會選擇在穀歌和面子書打廣告。
惟目前為止，稅收局始終沒有一條明文規定，這類開銷究竟要否需繳納預扣稅，因為穀歌和面子書都屬於外國企業，在這種情況下，企業目前也只能自行判斷。
重罰大企業評價兩極
雖然稅收局嚴厲執法是好事，但龐大的稅款和罰金，對於一些並非故意逃稅的無辜企業來說，卻是沉重的打擊。
稅收局近來雷厲風行地追稅，有些被追稅的公司甚至是赫赫有名的大企業，葉欣向坦言，稅收局的追稅手段似乎包含少許“恐嚇”的戰略。
所謂一體兩面，如此高調的追稅手段，也引來正負兩面的評價。
正面的是，這能達到“殺雞儆猴”的目的，讓企業更小心、謹慎地報稅。惟負面的是，有些因為灰色地帶而遭追稅和罰款的企業，就必須額外再繳稅和罰金。
葉欣向認為：“有時，處於灰色地帶的個案，稅收局隻站在自己的角度去剖析，並沒有站在商家的立場去看整件事。”
她認為，一些如實繳稅、且完善報稅的企業，但卻因為灰色地帶而被罰款，難免會令人覺得不公平，畢竟營商已經不容易了。
葉欣向表示，雖然知道沒有一個法律是完美的，但應該減少報稅的灰色地帶。
“痛過”會更謹慎報稅
目前，對於任何少報收入，或避開呈報收入的企業，稅收局都會實施45%的罰款率。
葉欣向坦言，站在納稅者的立場，這個比率屬於偏高。
“對被罰款的企業來說，這個‘痛’會讓他們更謹慎地報稅。”
陳慧芳認為，稅收執法活動（包括施加罰款）是加強納稅者遵守稅法的必要措施，這能提高納稅者的遵守率。但與此同時，這也可能會造成納稅者在資源和成本上的負擔。
“稅務法規給予稅收局酌權對於違規者施加罰款。在這權限下，希望稅收局能在考量各種因素後，再決定是否要施加罰款，尤其是有關於稅務法律詮釋的爭議案件。”
她也冀望，稅收局能在施加罰款時，依據個別案例行事。同時，她建議給納稅者更充裕的時間回複當局的提問。
不過，這些實際上都已清楚地列明在《稅務審計框架》內。
數字共享經濟應改善
整體而言，蔡兆源認為，我國的稅務係統在促進經濟增長方面是全面的。
惟他點出，在數字經濟和共享經濟一環，則還有改善的空間。
“稅務法律和雙重征稅合約需要修訂或及時更新，以避免稅收損失。”
與其他先進國比較，葉欣向表示，我國的稅務係統還處於“追趕”的階段。
美國、英國和澳洲等的稅務係統已經十分成熟，商家的遵守率也很高。
如今，隨著稅收局加大馬力追稅及整頓資源，她相信我國也正邁向先進國水平。
做好準備避開誤區
稅務專家異口同聲表示，稅收局的追稅行動越來越積極，且越來越高調；面對稅收局來勢洶洶的追稅風暴，企業又該如何做好應對準備及避開誤區呢？
●保留紀錄文件
若要上訴和平反，企業必須有足夠的文件在手，以支持本身的立場。企業必須保留7年的賬目及文件，以防萬一。
宏願理財機構稅務與財務資訊總監拿督蔡兆源表示，若稅收局要調查逃稅活動，基本上是沒有時間限製的。
葉欣向則指出，稅收局的行動可分為審計和調查。
“若是審計有技術問題的稅務，一般最多回溯5年前的舊賬，但是企業需要保留7年的文件紀錄。
“若是展開調查，稅收局有權利回溯7年或更早前的賬目，惟一般情況不會去到如此嚴重。”
●請教稅務專家
由於企業家不是稅務專家，因此，若在報稅及做賬遇到任何疑問，都應該尋求稅務專家的協助，千萬不可自以為是。
●翻閱公眾指南
當出現疑問時，專家建議企業先去翻閱公眾指南，以取得初步了解。
發布在稅收局官網的公眾指南，主要是為公眾和稅收局官員提供指引方向。
它針對特定的稅務法律給予解釋和詮釋，同時，也記載著在特定情況內將被應用的政策和程序。
一般而言，公眾指南適用於某個特定納稅人群體，或某個特定類型的納稅人，而非適用於某一特定納稅人。
企業報稅時需留意事項：
●賬目必須做好
一般上，中小企業的賬目都會比較雜亂無序，所以稅收局較容易找到漏洞及錯誤。
●跟進稅局舉動
葉欣向透露，稅收局的條例會不斷更改與更新。
“打個比方，以往董事欠公司錢是不會涉及任何稅款的。但隨著稅收局在兩年前更改條例後，如今，董事欠公司錢是需要付利息（認定利息，deemed interest）的。”
●呈CP204表格
在財年結束前的一個月，企業必須呈交CP204表格（稅務估計表格），讓稅務局提前知道，企業在明年的預估淨利會有多少。
舉例而言，假設A企業的財年是從1月開始，12月結束，意味著A企業必須在11月呈交CP204表格。
“這一般是根據往年的表現所作出的估算。”
葉欣向解釋，在第6和第9個月，分別會有調整預測的機會，好讓企業可減少預測及實際淨利之間出現巨大落差的風險。
稅收局所允許的差額是在30%之內，若超過，將會針對應繳稅金額（taxable amount）額外罰款10%。
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