规定列出关键事项
加强版审计报告见效

周俊伟(左起)、魏添保和奴玛兹拉一同出席有关加强版审计报告的技术媒体汇报会,并发布所进行的检讨和调查结果。

(吉隆坡25日讯)自采用新的加强版修订审计报告之后,特别是必须列出上市公司的关键审计事项(Key Audit Matters),有助于加强企业监管,也让投资者对公司的账目和营运更一目了然。

2015年,国际审计与鉴证准则理事会,发布了一系列新制定和修订的审计报告准则,并在2016年12月15日开始生效。而在截至2016年12月底结账的上市公司也开始纳入加强版审计报告。



证券监督委员会旗下的审计监管部(AOB)、英国特许公认会计师公会(ACCA)和马来西亚会计师协会(MIA)联手进行研究,分别检讨190家上市公司截至2016年12月底财年的加强版审计报告和年报,还有对审计委员会成员和投资者进行一项调查,以了解他们对这项新审计报告的看法。

4新披露要求

AOB执行长魏添保在出席技术媒体汇报会时指出,根据新审计报告,共有4项新披露要求,分别是独立性与其他道德责任、与持续经营有关的重大不确定因素、关键审计事项,以及财报和审计报告以外的资讯。

“其中,强制上市公司的审计报告必须列出关键审计事项。”



根据他们发布的检讨结果显示,190家上市公司平均有2.09项关键审计事项,其中金融领域最多,达2.5项。

MIA总执行长奴玛兹拉指出,普遍在第一年实施加强版审计报告下,只有1或2项关键审计事项,但预计数量会在第二年增加。

反映营运复杂度

不过,她强调,关键审计事项数量,不一定是直接反映公司管理层的素质,而是公司营运复杂度。

此外,结果显示首8项记录在报告的关键审计事项类型中,排名最高的是确认营业额,达32%。

而应收账项减值,以及商誉与无形资产减值,则排在第二和第三位,分别达28%和27%。

她说,会把这些事项列为关键审计事项,主要原因是数据普遍来自管理层的判断和预测,这占了70.8%。

她举例,上市公司有很多科技资产,而这些是无形资产,那管理层是如何判断这些资产的价值呢?或基于什么考量而做出最佳预测?

因此,管理层必须解答有关审计师在关键审计事项所提出的问题。

掌握资讯助了解财报风险

ACCA亚太区政策主管周俊伟指出,自采用加强版审计报告之后,管理层在年报中披露更多公司资讯,也让投资者更了解公司的财报风险。

根据调查结果显示,有78%的审计委员会成员和73%的投资者更喜欢新审计报告。

他指出,分别有86%审计委员会成员和67%投资者更了解财报风险。很多散户认为,关键审计事项有助于鉴定财报和审计事项,协助他们在股东常年大会中提出相关提问。

此外,有85%的审计委员会成员认为,关键审计事项让他们与管理层和审计师对相关问题进行更多讨论,加强独立董事的角色。

同时,有64%受访人认为,管理层在年报中披露更多有关财报的资讯。

审计委员也通过加强版审计报告对公司管理层施压,以提高透明度和改善财务报告的作用。

另一方面,这也改善审计报告的价值,因为有86%投资者表示,随着新审计报告包含更多资讯,让他们更喜欢在阅读财报之前,先阅读审计报告。

同时,有77%审计委员会成员和57%投资者对大马审计素质更有信心。

股东更积极提问

周俊伟指出:“加强版审计报告,特别是关键审计事项,成为投资者向董事部和管理层发问问题的工具,但我们发现很少投资者会在股东大会上提出问题。”

因此,他认为,应该要为投资者打造一个良好的环境,让他们更积极提问。例如,审计师可在股东大会先分享他们提到的关键审计事项,之后再开放给投资者发问。

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