税务当道（第三篇）

销售及服务税（SST）已在叩门，商家如何计算以确定本身的总营业额是否达到须征税的50万令吉（餐饮业是100 万令吉），已成了一些商家头痛的问题。

税务顾问陈漍玮指出，这有两种做法，一是“过去方式”，一是“未来方式”。

“过去方式”是指商家在任何一个月及过去11个月，计算是否总营业额达到50万令吉。

他举例，现在是8月份，回望过去11个月就是从2017年9月至2018年8月，这段期间的营业额是否达到50万令吉/100万令吉？

“未来方式”就是指商家在任何一个月及未来11个月，即现在是8月份，未来的11个月就是2018年8月开始至2019年7月。

这段期间若达到50万令吉/100万令吉的营业额，就需要注册为SST注册商。

符资格未被列入

下月杪前须主动注册

符合先决条件的GST注册商家，但没有被自动性注册为SST注册商的商家们，必须于2018年8月30日前在MySST系统注册SST，并于2018年9月1日起征收SST。

已被自动性注册为SST的注册商，必须于2018年9月1日起征收SST。

他鼓励商家们多使用MySST系统来进行注册或呈交报表单。

陈漍玮以快餐店为例子，快餐店拥有多家分行，那么分行是允许个别注册服务税号码，个别呈交报表单。

惟，团体则不允许注册（GST允许注册），即控股和子公司。

商家可一并注册SST

或分开销售与服务税

陈漍玮举例，一家公司的总营业额包含了提供课税服务、售卖课税商品和商业地产租金收入，这总数加起来达到了50万令吉，若GST时代，是可被列为消费税注册商家。

然而，一旦SST开跑，这商家就会属于总营业额达不到50万令吉的注册门槛，因为商业地产租金收入是不需征收SST的。

如果是进行贸易买卖，同样是不会被征收SST。那么就需要视其课税服务或课税商品制造方面，是否超过50万令吉，如其中一方超过，则需注册为SST注册商家。

他指出，商家可同时需要注册SST，抑或是只需要单一注册服务税（Service Tax）或销售税（Sales Tax），视商家符合哪一种条件。

延缴服务税长达12个月

陈漍玮指出，根据早前的GST税制，不论客户有没有缴付账单，所有GST注册商家都必须在每个月或每三个月呈交报表单。

然而，SST 下的服务税方面则拥有12个月的时间，换句话说，商家发出账单给客户后，可等至客户付款（全额/部分付款）后，才缴服务税予关税局。

换言之，如果客户是在6个月后才缴付账单，那么，商家才需要缴服务税给当局。如果该客户超过12个月都完全没缴付账单，那么商家本身就必须缴服务税予关税局，变相“代客缴税”了。

6年内索回呆账

他又说，假设该客户破产，没有办法缴付账单或欠债，变了呆账，商家可在缴付服务税的6年内，向关税局申请索回已付的服务税（包括已撤销注册的课税商家），但受限制于指定方程式和关税局总监指定的条件。

但是，他说，假设成功向关税局索回已付服务税后，却在之后后又收到客户的有关款项时，商家（包括已撤销注册的课税商家），是必须偿还之前已索回的服务税予关税局的。

账单只需印“Invoice”字眼

陈漍玮指出，在GST时代，账单必须印有“Tax Invoice”字眼。反之，SST的话，则只需列印“Invoice”字眼而已，这是程序上所规定的。

但有些商家已大量印制印有“Tax Invoice”的账单，该怎么办？需要全数报销？陈漍玮表示，相信当局会给予宽限期，商家可在宽限期里尽快用罄有关账单，但用时必须删除账单上的“Tax”字眼。不过，这有待当局进一步的指示。

他提醒，所有账单、退款及索款单，都必须印有英文或巫文，并可多加中文，但不可以只印中文。

另一方面，当商家要调低服务税（服务不被接受/拒绝）时，必须发出退款单；要调高服务税（还没开账单的额外服务）时，则需发出索款单，缺一不可，这些都是当局规定的程序。

单据范本

1）退款单

2）索款单

3）账单

（一般公司及餐厅的范本）

政府规定在指定区域或特殊区域进行交易，是不需要被征收服务税的，细则如下：（指定区域）：纳闽岛，浮罗交怡和刁曼岛

●指定区域之间的交易/指定区域里的交易：不受制于征收服务税

●其他内陆税收局管辖区域与指定区域的交易：受制于征收服务税

●指定区域与特殊区域的交易：不受制于征收服务税

（特殊区域）：自由区，持牌仓库，联合开发区

●特殊区域之间的交易/特殊区域里的交易：不受制于征收服务税

●其他内陆税收局管辖区域与特殊区域的交易：受制于征收服务税

●特殊区域与指定区域的交易：不受制于征收服务税

何时应缴服务税？

●收到款项后，必须在不迟于报表截止日期的最后一天，缴付服务税给关税局。

●当只收到部分款项，却在12个月里还没收到余额时，服务税必须缴付给关税局。

●必须通过电子或支票或银行汇票来缴付服务税（柜台付款不被接受）。

呈交服务税报表

●每2个月，不迟于下个月的最后一天。

例子：

a)9月和10月的报表须在11月30日或之前呈交。

b)11月和12月的报表须在1月31日或之前呈交。

●电子呈交报表（通过MySST）或邮寄到SST处理中心。

备注：柜台呈交不被接受。

●如果要根据公司的结账年份来更换课税期，必须以书面形式向关税局总监申请。

免费服务-受制于征收服务税 （视为已执行/公开市场价值）

例子：非现金礼券

（比如：两天一夜的酒店套房礼券 – 包含服务费）

– 在出售礼券时，需征收服务税。在兑现时无需征收服务税。

– 现金礼券（比如：100令吉礼券）在出售礼券时，无需征收服务税。在兑现时才征收服务税。

抵押金（保证金）

-不受制于征收服务税预订费/预付款

-受制于征收服务税

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