善用减免与规划合情合理合法节税/锺贵发

又到了一年一度的报税月份,身为纳税人的打工一族,有责任清楚了解本身的义务,准时准确地呈报所得税报表及缴清实税。

税务专家锺贵发博士提醒,我们可以善用减免与规划,合情合理合法地节税,但不可假报,更不可假假不报。

只要是有理据的,就算面对税务审计,也应该据理力争,至于漏税逃税等,则奉劝打工一族勿以身试法!

打工一族所得税对对碰

即将到来的4月份,对打工一族而言即是“税月来袭”。

所有的打工族必须在2016年4月30日或之前,就2015课税年的总收入呈报所得税报表(Form BE)予内陆税收局。2015课税年总收入指的是,2015年1月1日至2015年12月31日期间所得的总收入。

打工一族的收入

打工一族的收入除了受薪收入外,可包括租金收入、利息收入、股息收入或是其他业余收入。

定期存款或是投资股票获得的利息与股息收入,都是豁免所得税的。

因此,打工一族只需呈报从工作或是业余工作、出租房产上获得的收入。

对于有业余收入的打工一族,若是该额外收入少于2万零吉,建议维持以个人收入来呈报,即纳入BE报表下的『4(f)其他收入』栏目,而非B报表下的生意收入。

这是因为在现有的劳工法令下,打工一族是不允许在原有的工作契约下拥有其他工作的。

个人所得税变动须知

对比去年(2014课税年的所得税呈报),2015课税年的所得税征税率已调降1%(最高税率25%)。

至于扣税与减免方面,则无多少更动。

早前的财政预算案及修订所提及的新增减免或是相关更动,都只适用于2016课税年。

唯一有所关联的是提供给年收入不超过9万6000令吉的纳税人额外2000令吉的个人减免。

许多打工一族或许没留意,从2014课税年起,若打工一族的总收入相等于受薪收入(也就表示纳税人只有受薪收入为唯一收入),打工一族可以选择无需呈报所得税报表。

免去提呈报表步骤

无需呈报报表并非无需呈报所得税,而是免去提呈报表这一个步骤。

就算符合以上条件的纳税人并无此意,但只要他没有在4月30日截止日前提呈所得税报表,他就会被自动视为选择“无需提呈报表”。

这项措施主要因为大多时候,打工一族每月扣缴的预扣所得税(PCB)将对等或多于应缴所得税,无需提呈报表就免去纳税人因为没有提呈报表而触犯所得税法令。

然而无论选择提呈与否,打工一族也都应该计算该课税年的所得税,以确保预扣所得税的数额不少于应缴的实税,又或是计算个人可以索回多少退税。

勿存侥幸心态

现在科技进步,内陆税收局可以从各种管道侦查出有漏税或逃税的纳税人。

“哪有那么容易被抓到”这种说词已经不再。

身为纳税人的打工一族,有责任清楚了解本身的义务,准时准确地呈报所得税报表及缴清实税。

绝不可假假不报

我们可以善用减免与规划,合情合理合法地节省报税,但不可假报,更不可假假不报。

有的时候,基于某些因素,雇主没有发出收入证明(EA Form)给打工一族,但打工一族不能以此为由而不呈报所得税。

打工一族应该根据薪水单或是每月领取的薪资如实呈报,以避免被视作逃税。

基本上,只有月薪高于3600令吉的打工人士(假设无购买保险),才需要呈报所得税。

若达到了报税的门槛,打工一族应该如实呈报。

有报税,表示收入达到一定水平,欲购买房子时也能够作为显示财务能力的其中一项证明。

由此可见,漏税逃税不单可面对刑罚风险,同时亦让金钱无法见天。

相关文件需保存7年

根据所得税法令82A条文,打工一族有责任保存所有与税务相关的文件长达7年。

这些相关文件可包括收入证明(EA Form)、保险保单、用于扣税的单据、发票、信用卡结单、银行结单或其他能证明收入或是扣税的文件等。

保存文件勿掉以轻心

打工一族切勿对文件保存掉以轻心,因为无法在内陆税收局要求下出示文件证明,可因触犯所得税法令119A条文而被罚款300至1万令吉,或被判最高1年监禁,或两者兼施。

除此之外,若无法提供证明,打工一族也可能被视为多扣税而导致错误报税。

因此,建议打工一族准备一个文件夹以良好保存及记录所得税文件,同时,别忘了影印那些会因时间而退墨的单据做备份。

[a] 个人减免

此项减免给予每一位纳税人。在2015课税年,拥有年收入不超过9万6000令吉的纳税人,将可享有额外2000令吉的个人减免。

[b]丈夫 /妻子减免

此项减免只适用于那些选择联合估税的夫妻,或是其中一方没有收入的夫妻;而纳税人的丈夫或妻子若有残疾,他将享有额外减免3500令吉。

[c]纳税人父母看护与医药开销

此项减免只包括纳税人本身的父母的看护与医药开销,并不包括配偶父母。

纳税人的父母必须是马来西亚的税务居民,而医药治理也必须在马来西亚进行。

所谓的看护与医药开销,包括了医疗或护理费用(不包括医疗用具或护理产品)、雇用看护照顾父母的费用(看护不包括纳税人本身、其配偶或子女)。

此项减免的开销有如父母看病治疗的医药费,安置父母于安老院的费用等。欲扣除这项减免的纳税人必须证明开销是由其承担,例如有医药单据为证。

如果兄弟姐妹间有分担此费用,纳税人必须根据所承担的比率扣除减免。

[d]纳税人自身、配偶、子女严重疾病医药费

此项减免只包括严重疾病的医药费。所谓严重疾病包括癌症、心脏病、栢金森症、地中海贫血症、精神病、截肢与其他。在此项减免中,纳税人应善用500令吉的体检费用减免。

所谓的体检费用只需是完整的身体检查费用,无需与严重疾病有关。

[e]未婚子女减免

此项减免只是争对纳税人的未婚子女,因此就算纳税人的子女尚在求学,只要子女已结婚,纳税人就无法享有子女减免。

纳税人若有18岁以上尚在高等教育学府求学的健全子女,纳税人将可享有6000令吉的子女减免。

若是在本地求学,条件必须是政府认证的学府且所修课程必须是文凭(Diploma)或以上;若是在国外求学,所修课程则需是学士(Degree)学位或以上。

若纳税人的子女为18岁以上的残疾人士,只要他/ 她尚在高等学府求学,身为父母的纳税人则可获额外6000令吉的减免。

[f]国民教育储备基金(SSPN)

此项减免包括的是纳税人在该课税年为自身子女存入国民教育储备基金户口的数额。假设纳税人在该课税年有从户口中提款,减免的数额将会是该课税年净存款额(该课税年存款减去该课税年提款)

[g]公积金&人寿保险

此项减免包括了纳税人的公积金及人寿保险保费的总额。公积金指的是打工一族贡献的部分(11%)。

人寿保险必须是在马来西亚的保险,只有在该课税年内缴付了的保费数额才能用作减免。

若两者总额少于6000令吉,纳税人只能根据实数扣除减免;若两者总额多于6000令吉,纳税人最高可扣除6000令吉的减免。

[h]纳税人自身、配偶、子女教育保险 / 医药保险

此项减免包括教育保险或医药保险。“或”的意思就表示纳税人只能选择其一作为减免。

若纳税人同时缴费教育及与医药保险保费,纳税人只能选择扣除其中一项保险的保费作为减免,所能扣除的数额最高为3000令吉。

[i]纳税人自身进修教育费

此项减免提供于在政府认证的教育学府或机构下进修的纳税人。进修的项目包括法律、会计、回教金融、技术、职业技能、工业技能、科学科技知识等。

此外,攻读任何硕士或是博士级任何学科的费用也能获得减免。减免的限额为5000令吉。

[j]书籍、期刊、杂志等刊物

此项减免包括购买书籍、杂志、定期刊物或其他出版品的费用,不包括购买报纸与违禁刊物的费用。纳税人应尽可能保存书籍的购买单据作为证明。

“真的假不了”,倘若纳税人确实有购买书籍但奈何遗失单据或没有取得单据,纳税人应做购买记录或是以书为证。

[k]个人电脑

此项减免所指的是纳税人本身使用的个人电脑,最高减免为3000令吉,且纳税人必须有单据为凭证。

此项减免只能每3年享有一次。若纳税人在2015课税年购买个人电脑并扣除减免,在2016及2017课税年,就算纳税人再次购买个人电脑,也无法享有此项减免。

纳税人亦不能够把2016或2017课税年下购买个人电脑的单据保存至2018课税年使用。

[l]运动器材

此项减免包括购买任何运动器材的费用。减免限额为300令吉,纳税人必须保存购买单据为证。

锺子理财●锺贵发博士

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